Если вы слышите «прогрессивная шкала» и представляете, как государство забирает у вас почти всю зарплату, — выдохните. На самом деле это не так страшно, как звучит.
Главное правило, которое снимает панику: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает определённый порог. Если вы зарабатываете 2,5 млн рублей в год, вы не платите 15% со всех денег. Вы платите 13% с 2,4 млн и всего 15% с оставшихся 100 тысяч. Это как лестница: вы поднимаетесь по ней, и каждая следующая ступенька облагается по своей ставке.
Давайте спокойно разберёмся, как эта лестница работает в 2026 году.
Базовая шкала: пять ступеней для зарплаты и не только
Для основных доходов — зарплаты, премий, доходов от аренды, выигрышей — действует классическая пятиступенчатая шкала (ст. 224 НК РФ). Важно понимать: эта шкала применяется к доходу за календарный год. С 1 января следующего года отсчет начинается заново — с базовых 13%.
- До 2,4 млн ₽ — 13%.
- От 2,4 до 5 млн ₽ — 15%.
- От 5 до 20 млн ₽ — 18%.
- От 20 до 50 млн ₽ — 20%.
- Свыше 50 млн ₽ — 22%.
Эта шкала — та самая «лестница», по которой движется ваш доход. И, как мы уже сказали, налог считается по ступеням, а не целиком по самой высокой ставке.
Считаем на пальцах: пример для наглядности
Чтобы вы не держали в голове абстрактные формулы, давайте посчитаем на конкретном примере. Представим, что ваш годовой доход (например, зарплата) составляет 3 млн рублей.
Как будет считаться налог? Налоговая не умножает 3 млн на 15%. Она делает так:
- Берёт первые 2,4 млн рублей и облагает их по ставке 13%: 312 000 ₽.
- Берёт оставшуюся часть (3 млн − 2,4 млн = 600 тысяч рублей) и облагает её по ставке 15%: 90 000 ₽.
- Складывает: 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽. Это и есть ваш НДФЛ за год.
Согласитесь, 402 тысячи — это не 450 тысяч, которые получились бы, если бы мы просто умножили весь доход на 15%. Разница чувствуется. Именно поэтому важно понимать, что шкала — это про части дохода, а не про «всё или ничего».
Особый случай: ставка 30% для иностранных агентов
В 2026 году появилась ещё одна, шестая ставка — 30%. Но она касается не обычных граждан. Эта ставка применяется к доходам физических лиц, имеющих статус иностранного агента. Причём если человек хотя бы один день в году имел такой статус, то по ставке 30% облагается весь его доход за этот год, независимо от суммы. Для большинства читателей это просто информация к сведению, чтобы не удивляться, увидев где-то цифру 30%.
Важные исключения: когда правила меняются
Не все доходы считаются по пятиступенчатой лестнице. Для некоторых видов поступлений законодатели сделали отдельные, более простые правила.
1. Продажа имущества, вклады и ценные бумаги
Если вы продали квартиру, машину, получили проценты по вкладу или доход от операций с ценными бумагами, для вас действует двухступенчатая шкала:
- 13% — с суммы до 2,4 млн ₽.
- 15% — с суммы, превышающей 2,4 млн ₽.
То есть привычная лестница из пяти ставок здесь не применяется.
2. Участники СВО и «северные» выплаты
Для участников специальной военной операции, а также для районных коэффициентов и северных надбавок предусмотрен льготный порядок. Для них порог, после которого начинает действовать повышенная ставка, поднят:
- 13% — с дохода до 5 млн ₽.
- 15% — с суммы, превышающей 5 млн ₽.
Как прогрессивная шкала влияет на вычеты
А теперь самое интересное и приятное. Прогрессивная шкала не только увеличивает налог для богатых, но и увеличивает размер вычета для тех, кто платит по повышенным ставкам.
Логика простая: вычет — это возврат части уплаченного НДФЛ. Чем выше ваша ставка, тем больше денег вы можете вернуть.
Например, при покупке квартиры лимит расходов на жильё составляет 2 млн рублей (или 3 млн по ипотечным процентам). Раньше максимальный возврат для всех был 260 000 рублей. Теперь он зависит от вашей ставки:
- Если вы платите 13%, максимум к возврату — 260 000 ₽.
- Если ваша ставка 15% — уже 300 000 ₽.
- При ставке 18% — 360 000 ₽, и так далее, вплоть до 440 000 ₽ при ставке 22%.
Это значит, что для людей с высоким доходом вычеты стали «дороже» в прямом смысле слова. Кстати, то же правило работает и для стандартных вычетов, о которых мы писали в статье «Вычеты для льготников».
Кто и как считает налог: вам не нужно делать это вручную
Хорошая новость: обычному работнику не нужно самостоятельно высчитывать налог по ступеням. Это делает ваш налоговый агент — работодатель. Он удерживает НДФЛ с вашей зарплаты и перечисляет его в бюджет.
Однако есть ситуации, когда в дело вступает сама налоговая. Например, если вы работали в нескольких местах, и ваш общий годовой доход превысил 2,4 млн рублей. Работодатели по отдельности не видят всей картины, поэтому перерасчёт по прогрессивной ставке делает налоговый орган. Результат вы увидите в налоговом уведомлении, которое придёт в личный кабинет на сайте ФНС.
Вопрос — ответ
«Если я продал квартиру и получил зарплату, ставки складываются?»
Нет. Налоговая база по разным видам доходов считается отдельно. Зарплата и доход от продажи имущества — это две разные «группы» доходов, и каждая облагается по своим правилам.
«Распространяется ли прогрессивная шкала на самозанятых и ИП?»
Нет. У самозанятых (НПД) и большинства ИП (УСН, патент) свои специальные налоговые режимы, которые не используют эту прогрессивную шкалу НДФЛ.
«Мой доход 2,5 млн. Если я оформлю вычет за лечение, я верну 15%?»
Да. Если ваш совокупный годовой доход облагается по ставке 15%, то и налоговый вычет вам вернут именно по этой ставке, то есть вы получите больше, чем человек с доходом, облагаемым по 13%.
